معیارهای کیفیت درآمد به صورت چشمگیری در طول 40 سال قبل تغییر کرده است. مطالعات قبلی از این روند به‌عنوان فرآیندی در جهت کاهش کیفیت درآمد یاد می‌کنند اما این مسئله با نتایج به‌دست‌آمده از تغییرات در اقتصاد واقعی و یا تغییر در استانداردهای حسابداری مطابقت ندارد و در تعارض است. من در تحقیقات خود متوجه شدم که هر گروه جدیدی از شرکت‌های ذکر شده دارای کیفیت پایین درآمد نسبت به قبل هستند زیرا دارای شدت نامحسوس بالاتری هستند. من از این موارد نتیجه می‌گیرم که روند کاهش کیفیت درآمد به تغییرات در نمونه‌های شرکت بستگی دارد که آن نیز به تغییرات در اصول پذیرفته‌شده حسابداری عمومی (GAAP) و یا کیفیت درآمد شرکت‌های ثبت‌شده قبلی بستگی دارد.

کلمات کلیدی: صنايع دانش، سرمايه نامحدود، هزینه‌های اصلي، استانداردهاي حسابداري، كيفيت سود.

Why have measures of earnings quality changed over time?

Journal of Accounting and Economics Volume 57, Issues 2–3, April–May 2014, Pages 196-217

The properties of earnings have changed dramatically over the past 40 years. Prior studies interpret this trend as a decline in earnings quality but disagree on whether it results from changes in the real economy or changes in accounting standards. I find that each new cohort of listed firms exhibits lower earnings quality than its predecessors, mainly because of higher intangible intensity. I conclude that the trend of decline in earnings quality is due more to changes in the sample of firms than to changes in generally accepted accounting principles (GAAP) or in the earnings quality of previously listed firms.

Keywords: Knowledge industries; Intangible capital; Core expenses; Accounting standards; Earnings quality

• قبلی
• بعدی